选题的实践意义、学术价值
1 实践意义
全面企业预算管理是现代企业管理模式和制度的战略升级，美国在20世纪初期就开始实施，而我国在全面企业预算管理上还相对的不全面、不那全，这与我国财务管理参与企业管理度低有一定的关系，同时也与企业在预算管理的目标化和工具化手段落后有关，本文以A投资集团公司在项目推进过程中的预算管理为例，对企业在资源合理配置及协调各利益主体的关系等方面进行了深入的探讨，通过项目中预算管理的作用和功能来强化这种全面预算管理的重要实践意义。
（1）突出企业在全面项目预算管理中的内外环境的调研、预判和分析的作用，这种内外环境包含了企业的内部财务管理的模式和外部经济新常态带来的各种变化的影响，充分剖析全面预算管理各环节存在的问题，充分发挥全面预算管理的实质功能。
（2）强化投资集团公司企业全面预算管理的意识
企业实施全面预算管理由来已久，但不能真正为企业的发展和项目推进提供精准的预判，导致对全面预算管理的功能与作用认识不到位，甚至在部分的大型企业的管理者认为全面预算编制，消耗时间，折腾人员，浪费精力，增加费用，以致对全面预算的执行与考评流于形式。针对上述情况，企业的各级管理者及员工必须提高认识，树立落实全面预算管理就是降低成本，提升企业效益的理念。
（3）企业全面预算管理必须实现动力转变，形成创新驱动，这就意味着企业必须顺应经济和社会发展模式下的发展要求，特别是现代企业制度的打造上和国际化接轨上，同时就对企业可能存在的项目上市的财务管理上，都需要强化企业全面预算管理的能力，同时对全面预算管理进行创新，所以需要企业积极做好全面预算管理的宣传工作，确保企业管理层与员工思想一致，促使企业全面预算管理调整落到实处，全面预算的编制与执行相融合，充分发挥全面预算管理的功能与作用奠定基础。
（4）有利于完善企业全面预算管理的编制的重要实践价值，其编制的基础来源于企业的战略目标，作为企业的高层管理者，必须科学合理的确定企业的战略目标，战略目标是全面预算管理的指南。企业在项目推进的过程，企业必须依照战略目标划分确定年度全面预算管理目标，充分发挖掘企业的潜力，防止年度预算目标过低或过高；预算目标具体实施过程中，可以根据实际执行情况进行调整，但对预算目标的调整应有科学合理的依据，而不是随意或任性的调整。
（5）促进企业目标成本的动态控制和成本管理，从这个角度来说成本管理的合理与否影响企业经济效益的内在因素，全面预算管理有助于成本控制。企业实施全面预算管理一方面可以及时、准确地传递大量信息，通过对信息的对比与分析，能及时捕捉异常现象，便于及时反馈信息，并发出警示，防止后续活动按原有方案执行，阻止后续方案执行带来的损失；同时加强对预算执行过程的动态控制，借助于预算方式合理制约企业的经营活动，并辅助科学合理的考评方式及奖惩措施，有利于降低成本，提高资金使用效果，促使企业经济效益提升和投资项目的顺利推进。
2 学术价值
从学术的研究角度来说，对企业全面预算管理的研究有利于完善现有的企业全面预管理中的不足，包括从现代企业管理制度的角度和公司的战略目标出发，通过不同层级的资源分配和调动来实现企业战略目标与业务功能的细化，而作为学术价值的体现，一定是从二个角度来实现：一是外部环境与全面预算管理的关系；二是企业内部的成本管理的角度出发和现代企业制度的建立；三是企业自身的财务管理的优化和实现。利用预算编制、执行、审查、监控等流程来达成目标指标，强化在项目推进过程中的应用价值和问题的阐述和分析，来实现企业在全面预算管理中的学术理论上的不足。从而加快企业的资源合理分配、提升使用效率。同时从学术研究的价值来推动，具有不可忽视的二个方面：
（1）学术的价值在于理论层面的研究，而这种研究一定是建立在科学的调研和分析的基础上，并同时以投资集团公司为例，深入项目来进行推动，只有这样才会真正的实现对于理论的逐层印证。
（2）通过对如何全面预算管理体系理论研究来强化体系建设的方向和纬度，有利于促进我国企业全面预算管理理论体系的发展，以及为企业如何有效地控制运营成本，如何更好地把握预算执行，发挥理论参考作用。
（3）学术的现实意义，以A集团公司在重大项目推进过程中的预算管理为切入点来实现对于企业整体的新常态的打造和管理线路的厘清。为了企业长期的发展构建全面预算管理体系提供理论基础。
选题的依据及可行性（含国内外研究现状、研究生相关成果、主要参考资料）
1 文献综述
（1）国内：从我国早期的社会经济发展来看，有一种观点是我国在周朝就有了预算活动的出现，当时的周朝开展预算的主要目的是利用预算原则来计划和控制王室的收支平衡，但这只是一种形式的一种管控手段，基于王室在成本管理上的不足和庞大的开支，所以要进行预算的计划，这应该说是一种预算管理的启蒙。从周朝开始这种经王室流行的预算管理开始在历朝历代流传。而在解放后的新中国，国内实施计划经济制度时，其更多的表现为一种中央财政对地方的预算管理和各地方自我的资源分配的调度行为。到了改革开放的初期预算管理实质上是国家一种宏观调控的工具。它有助于有计划的、统一的进行资源配置，平衡国民经济的整体需求。而随着改革开放，全球化的进程中国外的企业的预算管理活动在中外合资企业中有所体现，而受到西方国家的企业预算管理的影响，国内学者和企业也尝试开始运用预算管理，但那时的预算管理更多是一种成本管理的核算。直到 1984 年 3 月财政部制定《关于加强中央级农业、电力事业费预算管理几个问题的通知》等有关预算方面的通知后，经过了 40 多年的发展，直到 2016 年已经相继出台了 21 个与预算管理有关的办法。
近几年的研究趋势偏向于将预算管理与企业战略、价值链、经济增加值、平衡计分卡等相联系。陈敏东 2011 年认为全面预算管理是企业必要的管理工具，但是应该针对环境的变化做出相应的改进，故而将价值链引入预算管理，如何构建基于价值链分析的全面预算管理体系。此外，随着信息技术的发展，不少学者也开始关注预算管理信息化。陈雯 2013 年以某大型企业集团为案例，阐述了信息化预算的必要性和重要性，并为其设计了信息化实施方案。徐如萍 2015 年就中小企业实施全面预算管理存在的诸如预算全局意识，组织架构，编制方法等问题进行了分析并提出相应的解决中小企业全面预算管理的措施。邹威 2016 年就全面预算管理在中国企业实施的问题，从其功能、系统整合以及有效实施方面进行了阐述。吴拓华 2017 年运用系统论和权变理论多角度分析了预算实施面临的瓶颈问题，从预算管理文化、预算诊断改善、价值链增值、预算优化整合和预算信息化五个方面提出了解决方案。 总之，即便国内对全面预算管理观念研究的较晚，但是在实际的工作中也取得了不错的成绩。今后的研究应当加倍的立足于我国国情，从企业的实际环境出发，为企业的全面预算管理实践提供更多的指导。
（1）国外：全面预算管理起源于英国，对于英国这个国家来说，是现代工业文明最早的国家之一，同时英国是一个王室的国家，像中国一样从十二世纪到十四世纪之间，英国的王室开始在内部实施预算管理，但不同与我国周朝的王室的调度，英国的预算管理是范围和应用度更广，更能体现出预算管理的概念和价值。这当然是有原因的，其一是英国国王的税收权力受制于地主贵族；其二是因为国王的税收计划只有在议会同意后才能实施，所以预算管理也是这时开始出现。从现代企业预算管理的角度来看，美国是首先在公司中进行预算管理运用，二十世纪早期，美国杜邦与通用企业第一次使用预算管理体系。1911 年，美国科学家弗雷德里克泰罗创建的《科学管理原理》，这一观点指出，不仅在一定层面上提升了美国公司的管理能力，更使得全面预算管理在企业中的运用得到了极大的提高。1922年，麦西晋在他出版的《控制预算》的著作中，从控制的角度出发，对预算管理的方法和理论进行了详细的描述，第一次把预算管理发展成为系统的、科学的管理工具。随着全面预算管理理论的发展，预算管理在企业中也得到了越来越广泛的运用，预算逐步从生产预算扩大到涵盖商业、金融、资本的全面预算模式，并将其与生产控制发展相结合，整合了计划、协调、组织和激励等多种功能。然而，在 20 世纪 80 年代之后，预算管理的发展引起了争议，预算管理产生了关于“改进预算”和“超越预算”两种观点。这二种观点的争论不休，但随着一个新的信息化时代的到来，预算管理的计算机化的推行，得到了改变。
步入信息社会后，特别是网络信息科技和计算机科技的高速发展，为预算管理在公司的全面普及提供了及时分析和处理信息的先进高效的手段，信息化的发展使全面预算管理的工作效率达到一个新的阶段，全面预算管理因此进入到一个快速发展的新时代。企业资源计划的出现，将全面预算管理的各个方面整合到一个统一的信息平台中，系统的各个部分可以做到无缝地协作，信息共享，及时交付，从业务开始到财务预算，整个过程都被纳入信息系统，形成了面向整个价值链的全面预算管理。 针对现代预算管理出现的不足，哈佛学校卡普兰专家利用平衡积分卡把有预算和战略、非财务指标连接在一起，促使预算适应全新环境，产生“预算模式”。 最近几年，全面预算管理的研究也有了新的发展。Maraina 于 2015 年对企业全面预算管理的优势和弊端进行了比较分析，认为虽然预算存在一些弊端，如约束了员工的行为，容易影响员工的积极性；目光短视，不利于长期的发展；容易诱发自利行为等，但是预算不应该被放弃，预算管理作为一种管理工具有它不可忽略的价值。
2 参考文献
[1] 钱德勒. 看得见的手—美国企业管理的革命（第七版）[M].上海：商务印书馆, 2007.
[2]查尔斯. 成本会计学—以管理为中心（第十版）[M]. 长春：吉林财经大学出版社, 2010.
[3]杰罗尔德•L•齐默尔曼. 决策与控制会计[M]. 大连: 东北财经大学出版社.
[4]肖林．企业全面预算管理探讨[J]．江苏商论，2012(18)：131-132．
[5]弓庆华．企业全面预算管理的探讨[J]．财经界，2016(9)：55-55．
[6]杜保锋．全面预算管理与企业发展战略研究[J]．中外企业家，2014(31)：84-86．
[7]池国华，邹威．关于全面预算管理的若干认识 [J] ．财务与会计， 2015（01）：17-20.
[8]赵静．作业基础预算评价研究[D]，安徽：合肥工业大学，2010.
[9]李慧阳．如何有效实施企业全面预算管理[J]．企业改革与管理,2014(22)：15-
[10]王化成. 全面预算管理. [M]. 北京:中国人民大学出版社, 2003.
[11]汪利民. 推行全面预算管理应注意的几个问题[J]. 财务与会计,2001(6): 47.
[12]汤谷良 , 杜菲 . 基于公司战略的预算目标体系模型的构建 [J]. 财会通讯,2004(2).
[13]苗振亚 . 从战略管理会计角度谈企业集团预算模式 [J]. 重庆商学院学报,2001(2): 55-58.
[14]王斌,高晨. 论管理会计工具整合系统[J]. 会计研究,2004(4): 59-64.
[15]诺曼摩尔珠. 如何编制预算. [M]. 汕头:汕头大学出版社, 2004.
[16]熊黎,田野. 全而预算管理与绩效考评[J]. 财会研究,2010(14).
[17]任纪霞. 基于控制论的企业财务预算管理分析[J]. 财会通讯,2015(5): 88-89.
[18] 王新平,李艳. 高新技术企业财务预算管理体系构建[J]. 财会通讯,2016(2):76-77.
[19] 高敏. 勘测设计企业全面预算管理研究[D]． 陕西：长安大学硕士学位论文，2012.
[20] 舒小平. 建筑工程预算中的问题与对策思考[J]. 产业与科技论坛,2013(9): 206-207．
[21] 秦小勤. 我国建筑施工企业全面预算管理探讨[J]. 财务与会计,2013: 38-40.
[22] 陈大雨. 加强施工企业全面预算管理的思考[J]. 当代经济,2014(19): 18-19.
[23] 吴涛 . 施工企业全面预算管理存在的问题及对策 [J]. 财经界 ,2015(3):
100-101.
[24] 徐丽荣. 施工企业全面预算管理现状解析[J]. 会计师,2015(1):64-65.
[25] 刘运华. 工程项目全面预算管理思考[J]. 中国乡镇企业会计,2015(7): 75-77.
[26] 刘鹏程. 境外施工企业全面预算管理[J]. 国际商务财会,2016(4): 35-37.
[27] 乐立强. 对施工企业全面预算管理的探讨[J]. 财会学习,2016(22): 15-16.
[28] 王晓琳. 基于全面预算管理的建筑施工企业 erp 解决方案 [J]. 企业改革与管理,2016(13): 31-19.
[29] 路济阳. 关于施工企业全面预算的编制研究[J]. 时代金融,2017(3): 126-127.
[30] 叶万. 建筑施工企业全面预算管理探讨[J]. 财会研究,2017(5): 46-48.
[31] 常瑞龙 . 浅析如何深化施工企业全面预算管理工作 [J]. 财经界（学术版）,2017(2): 144-145.
[32] 高林郁. 经纬股愉次分公司全面预算管理硏巧[D]. 天津:天津大学硕士论文, 2012.
[33] Zhao L,Jin J. Disc++ussion on the Comprehensive Budget Management System of Group Enterprises[J]. shanxi science & technology,2015.
[34] rogerA.kerin,Robert A,Peterson. strategic Marketung Problems,cases and Comments Prentice Hall.2000: 60-69.
[35] Arhyris,Eastman,Sacks. bim Handbook:A guide to Building information Mordeling for Owners,Manangers,Designers,Engineers and Contractors. [M]. Ny;Johnwiley and sons,2008.
[36] Richard Pike. National institute of Building sciences,United states Nayional Building Information Modeling standard,Version-Part 1[R],2007.
[37] Dean Tjosvold. Strategic Mansgement sixth Edition[J]. prentice Hall,2009.
[38] Margaret toon,Evans III,Luft. Budrgting Research:Three Theoretical Perspectives and criteria for selective Integration[J]. Journal of Management accounting Research,2003(15) :43-49.
[39] Brett,Wilraot. The constructors Guide to BIM. [M]. New York, AGC of America, 2005.
[40] Theresa Libby. Practice Developments in Budgeting:An Overview and research Perspective[J]. Journal of Mansgement accounting Research,2001(15): 95-116.
[41] Robyn King,Peter M.Clarkson and Sandra Wallace. Budgeting Practices and Performance in small Healthcare Businesses[J]. Management Accounting Research,2010(21): 40-55.
[42] Theresa Libby and R.Murray Lindsay. Beyond Budgeting or Budgeting Reconsidered ASurvey of North-American Budgeting Practice[J]. Management Accounting Research,2010(21): 56-75.
[43] Sakurai M.Keating PT. target Costing and activity-based costing [J]. Controlling,1994.
[44] Ansel M.Sharp,Charles A. Register. Financial Model Research[J]. Economics of social Issues.,1996. [13] Abemethy M A,brownell P. the role of budgets in organizations facing strategic change:an exploratory study[J].W.accpcunting organizations & society,1999,24(3): 189-204.
[45] Hansen. SC, Otley DT, Vanderstede et al. Practice Developments in budgeting: An over view and Research Perspective[J]. Management Accounting Research, 2003,15(1): 95-116.
[46] Webb R A. The Impact of Reputation and Variance Investigations on the Creation of Budget Slack[J]. Accounting Organizations & Society,2002,27(4-5): 261-378.
[47] Moonseo Park. Mode-based Dynamic Resource Management for Construction Projcete [J]. Automation in Construction ,2005(4): 585-598.
[48] Ahmet Oztas,Onder Okmen. Judgmental Risk Analysis Process Development Inconstruction Projects[J]. Building and Environment,2005(40): 1244-1254.
[49] Hong TH,Hyun CT,Moon HIS. CBR-based Cost Prediction Modd-II of the Design Phase for Multi-family Housing Projects[J]. Expert Syestems with applications,2011,38(3): 2707-2808.
[50] Chou js. Cost Simulation in an Item-based Project Involving Construction Engineering and Management[J]. International Journal of Project Management,2011,29(6): 706-717.
[51] Chapman. CS, Hopwood AG, Shields MD. Handbook of Management Accounting Research[M]. elsevier Science Press, 2006.
[52] michael Jensen. Corporate Budgeting is Broken, Let’s fix it[J]. Harvard business Review, 2001(10): 79-81.
[53] Vanderstede WA. The relationship between two consequences of budget-controls: budgetary slacks creation and management short-term orientation[J]. Accounting, Organizations and society, 2002, 17(3): 609-622.
作者：俞振华
